Prospectum Prospectum Prospectum Prospectum
Strona główna / Wiadomości / Płatnik VAT czynny a zwolniony

Płatnik VAT czynny a zwolniony

poniedziałek, 8 Luty 2016

Ustawa o podatku VAT 235/2004 w brzmieniu aktualnych przepisów uchwalona przez Parament Republiki Czeskiej bardzo precyzyjnie definiuje przedsiębiorców oraz inne podmioty w zależności od obowiązku podatkowego w zakresie VAT.

Płatnik VAT czynny a zwolniony

Podstawową definicją zawartą w ustawie jest osoba zobowiązana, przez którą ustawodawca rozumie każdego przedsiębiorcę lub też taką organizację, która – chociaż nie była założona w tym celu prowadzi działalność gospodarczą (np. niektóre fundacje czy stowarzyszenia). Taka definicja została przejęta wprost z dyrektywy 112/2006/WE.

Z faktu bycia osobą zobowiązana wynika możliwość lub konieczność rejestracji jako czynnego płatnika VAT, lub podmiotu zwolnionego – czy jak bardziej precyzyjnie nazywa to czeska ustawa VAT albo osobą zidentyfikowaną do celów VAT w niektórych transakcjach (w Polsce nazywany również biernym płatnikiem).

 

Płatnik VAT

Bycie płatnikiem VAT u większości przedsiębiorców nie budzi dziś żądnych wątpliwości. Co do zasady takie osoby naliczają podatek VAT do swoich transakcji, a równocześnie swój obowiązek podatkowy obniżają o VAT zapłacony przy fakturach kosztowych. W przypadku transakcji z podmiotami gospodarczymi z EU, płatnicy VAT przenoszą obowiązek rozliczenia VAT na odbiorcę kiedy są sprzedawcą towaru lub usługi, lub sami rozliczają (naliczają VAT należny i odliczają zgodnie z prawem do odliczenia) przy nabyciu.

Co do zasady – dla płatnika VAT – z racji możliwości odliczenia podatku – podatek ten jest zawsze neutralny dla jego dochodów.

 

Osoba zidentyfikowana - płatnik bierny, zwolniony

Znacznie bardziej skomplikowana sytuacja jest u podmiotów zidentyfikowanych do celów VAT. Osoby te przy niektórych transakcjach zachowują się jak nie-płatnicy, w innych zaś jak płatnicy lub też jak oba typy podmiotów naraz.

W obrocie krajowym (tj. w kraju gdzie ma siedzibę) osoba zidentyfikowana traktowana jest jak podmiot zwolniony z tego podatku. Podatku VAT nie nalicza do sprzedaży, ani nie korzysta z prawa do odliczenia tego podatku przy poniesionych kosztach i zakupach. Zwyczajnie ów podatek na fakturze zakupowej jest częścią kosztów uzyskania dochodu przy rozliczaniu podatku dochodowego.

W obrocie zagranicznym, taki zidentyfikowany podatnik zachowuje się różnie w zależności od tego czy sprzedaje czy kupuje, oraz kto jest sprzedawcą lub kupującym.

Jeśli osoba zidentyfikowana sprzedaje osobie prywatnej, dalej do celów VAT traktowana jest jak podmiot zwolniony. Jeśli jednak odbiorcą towaru czy usługi jest inny podmiot gospodarczy z Europy, wystawia fakturę VAT z odwrotnym obciążeniem (nazywaną fakturą VAT „zero”, lub VAT EU).

Jeśli osoba zidentyfikowana w Czechach przyjmuje towar lub usługę z innego kraju EU, to dla wystawiającego fakturę z innego kraju, taki podmiot jawi się jako zwykły płatnik VAT. W związku z tym, kontrahent z EU jest zobowiązany do wystawienia faktury reverse charge (odwrotne obciążenie), tj ze stawką zerową. Natomiast przyjmując taką fakturę, podmiot zidentyfikowany musi ów podatek zapłacić w swoim urzędzie skarbowym, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia. Tak zapłacony podatek jest kosztem w PIT.

Trzeba podkreślić, że osoba zidentyfikowana, przyjmując usługę lub towar od sprzedawcy z innego kraju nie jest w żaden sposób poszkodowana. Gdyby taki podatnik mógł pozostać nie-płatnikiem, ów podatek VAT zapłaciłby u dostawcy, a nie w swoim urzędzie skarbowym. W bilansie koszty pozostają takie same.

 

 

Nalicza VAT przy sprzedaży krajowej

VAT „0“ przy sprzedaży do EU

Naliczenie VAT przy zakupie z EU

Prawo do odliczenia VAT

Płatnik VAT x x x x
Osoba zidentyfikowana - x x -

 

 

Sprzedawca z EU

Zakup z EU

Typ czeskiego płatnika

Sprzedaż do EU

Kupujący z EU

Osoba prywatna

- umowa kupna – nie dotyczy VAT -

Osoba zidentyfikowana

Faktura zwolniona z VAT, tak jak od niepłatnika

Osoba prywatna

Osoba prywatna

- umowa kupna – nie dotyczy VAT -

Płatnik VAT

Faktura z doliczonym podatkiem VAT jak w sprzedaży krajowej

Osoba prywatna

Podmiot gospdarczy

Kupuje bez VAT, dolicza podatek na miejscu i odprowadza do swojego US

Osoba zidentyfikowana

Sprzedaje jak płatnik VAT na fakturze dostawy wewnątrzwspólnotowej, podatek rozlicza nabywca

Podmiot gospdarczy

Podmiot gospdarczy

Kupuje bez VAT, dolicza podatek, ale równocześnie korzysta z prawa do odliczenia.

Płatnik VAT

Sprzedaje jak płatnik VAT na fakturze dostawy wewnątrzwspólnotowej, podatek rozlicza nabywca

Podmiot gospdarczy






business Dane kontaktowe

PROSPECTUM s.r.o.
Poděbradova 869
547 01 Náchod
Královéhradecký kraj
VAT EU: CZ01775243
+420 776 178 006

Biuro czynne:
poniedziałek - czwartek
9:00 - 16:00
piątek
9:00 - 15:00
Prosimy o wcześniejsze ustalenie terminu wizyty
account_balance_wallet Kursy Średnie Walut

Tabela NBP z dnia: 2016-12-09
dolar amerykańskiUSD 4,1772 PLN
euroEUR 4,4385 PLN
frank szwajcarskiCHF 4,1120 PLN
funt szterlingGBP 5,2701 PLN
korona czeskaCZK 0,1642 PLN
korona duńskaDKK 0,5968 PLN
korona norweskaNOK 0,4943 PLN
korona szwedzkaSEK 0,4572 PLN
kuna (Chorwacja)HRK 0,5891 PLN
lej rumuńskiRON 0,9861 PLN
lew (Bułgaria)BGN 2,2693 PLN
rubel rosyjskiRUB 0,0663 PLN
© 2010 - 2016 PROSPECTUM s.r.o.